电子烟实体店税收解析：政策、影响与应对

2025-06-19 13:00:48 行业新闻 14

2022 年 10 月 25 日，财政部、海关总署、税务总局发布《关于对电子烟征收消费税的公告》，自 2022 年 11 月 1 日起，电子烟被正式纳入消费税征收范围，在境内生产（进口）、批发电子烟的单位和个人均需缴纳消费税，生产（进口）环节税率为 36%，批发环节税率为 11%。这一政策的实施对电子烟实体店产生了深远影响。

一、政策背景与意义

电子烟作为一种新兴的烟草替代品，近年来在国内市场迅速发展。然而，其监管政策相对滞后，导致市场出现了一些乱象，如产品质量参差不齐、销售行为不规范等。将电子烟纳入消费税征收范围，旨在加强对电子烟行业的监管，规范市场秩序，引导行业健康发展，同时也有助于增加财政收入，完善消费税制度，维护税制公平统一，体现消费税引导健康消费的作用。

二、电子烟实体店需要缴纳的税收

（一）消费税

生产（进口）环节 ：电子烟生产（进口）环节的消费税税率为 36%。如果电子烟实体店从事生产或进口业务，则需按照这一税率缴纳消费税。例如，某电子烟生产企业的电子烟产品在生产环节的不含增值税销售额为 100 万元，那么该企业应缴纳的消费税为 100×36% = 36 万元。

（二）增值税

电子烟属于增值税应税货物，适用 13% 的增值税税率。电子烟实体店在销售电子烟时，需要按照销售额的 13% 缴纳增值税。不过，增值税实行环环抵扣制度，实体店可以凭取得的增值税专用发票，抵扣购进电子烟所支付的增值税。

（三）企业所得税

电子烟实体店在经营过程中，要缴纳 25% 的企业所得税。企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业的收入总额减去准予扣除的项目金额后的余额。

（四）其他税费

附加税费 ：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费，以电子烟实体店实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按照相应的税率计算缴纳。通常，城市维护建设税税率为 7%（市区）、5%（县城、镇）或 1%（不在市区、县城或镇），教育费附加费率为 3%，地方教育附加费率为 2%。
印花税 ：电子烟实体店在购销活动中签订的购销合同等，需按照规定缴纳印花税，税率为万分之三。

三、税收政策对电子烟实体店的影响

（一）经营成本上升

消费税的征收直接增加了电子烟的生产成本和批发成本，这些成本的增加部分会不可避免地传导至电子烟实体店。为了维持一定的利润水平，电子烟实体店可能会采取提高零售价格的方式，但这又可能导致消费者流失。

（二）市场竞争加剧

随着税收政策的实施，电子烟行业的整体成本上升，一些小型电子烟企业和实体店可能会因难以承担税负而退出市场，这将使市场竞争更加激烈，市场份额将重新分配，大型电子烟企业和实体店凭借其规模优势和品牌影响力，更有可能在竞争中占据有利地位。

（三）行业规范度提升

税收政策的实施使电子烟行业的监管更加严格，促使电子烟实体店更加规范经营。企业需要建立健全的财务管理、税务申报、发票开具等制度，以满足税收征管的要求。同时，也促使企业更加注重产品质量、安全性和消费者权益保护，推动电子烟行业整体向规范化、健康化方向发展。

四、电子烟实体店的应对策略

（一）优化成本管理

采购环节 ：与供应商加强合作，争取更有利的采购价格和付款条件，降低采购成本。同时，合理控制库存，避免积压库存导致的资金占用和损失。
运营环节 ：优化店铺布局和人员配置，提高运营效率，降低运营成本。例如，合理规划店铺陈列，增加单位面积的销售额；优化员工培训和激励机制，提高员工的工作效率和服务质量。

（二）加强税务筹划

合法合规节税 ：深入了解税收政策和法规，充分利用国家和地方政府提供的税收优惠政策，如研发费用加计扣除、小微企业税收优惠等，降低企业的税负。
完善财务核算 ：建立健全财务核算制度，准确核算企业的收入、成本、费用和税金等，确保税务申报的准确性和及时性。同时，加强对税务风险的管理，避免因税务违规行为而遭受罚款和损失。

（三）提升产品与服务质量

产品创新 ：加大产品研发投入，提高产品的品质和竞争力，满足消费者多样化的需求。例如，开发更健康、更安全的电子烟产品，推出个性化的产品设计和口味。
服务优化 ：加强员工培训，提高员工的专业知识和销售技巧，为消费者提供优质的产品咨询和售后服务。通过良好的服务体验，增强消费者的满意度和忠诚度，促进销售增长。

（四）加强市场推广与品牌建设

市场推广 ：制定有效的市场推广策略，加大品牌宣传和市场推广力度，提高品牌知名度和美誉度。例如，利用社交媒体、线下活动等多种渠道进行品牌推广，吸引更多的消费者关注和购买电子烟产品。
品牌建设 ：注重品牌形象塑造和品牌文化建设，树立良好的品牌形象和品牌价值观。通过品牌建设，提高品牌的附加值和竞争力，使品牌成为企业的重要资产和竞争优势。